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サービス詳細を見る退職所得控除の調整規定とは？「10年ルール」をわかりやすく解説
退職所得控除の調整規定とは、企業型DC・iDeCoの老齢一時金と会社からの退職手当等を両方受け取る場合に、勤続年数を重複してカウントしないよう控除額を調整する仕組みです。令和7年度税制改正により、この調整の対象となる期間が4年以内から9年以内に延長され、「10年ルール」と呼ばれています。
用語が注目される背景
退職金にかかる税負担を軽減する退職所得控除は、勤続年数が長いほど控除額が大きくなる仕組みです。企業型DCやiDeCoの老齢一時金と、会社独自の退職一時金や確定給付企業年金（DB）を両方受け取る従業員にとっては、それぞれの受取時に控除をどこまで活用できるかが手取り額に大きく影響します。令和7年度税制改正（所得税法等の一部を改正する法律、令和7年法律第13号）により、この調整規定の対象となる期間が見直され、2026年1月1日から新しいルールが適用されることから、企業の退職金担当者の間で関心が高まっています。
制度・仕組み・構成要素
調整規定の仕組みは、次のように整理できます。
- 企業型DC・iDeCoの老齢一時金を受け取った後、一定期間内に会社から退職手当等を受け取る場合、勤続年数の重複部分を控除額の計算から除外する
- この「一定期間」（調整期間）が、改正前は4年以内とされていたが、改正後は9年以内に延長される
- 2026年1月1日以後に支払われるDC一時金、および同日以後に支払われる退職手当等から新しいルールが適用される
- あわせて、退職所得の源泉徴収票をすべての居住者分について税務署へ提出することが一律に義務化される見直しも行われる
具体的な計算方法や適用条件の詳細は、公開前に国税庁・財務省の一次情報でご確認ください。
類似用語との違い
「退職所得控除」と「調整規定」は混同されやすい用語ですが、意味の範囲が異なります。
| 用語 | 意味 |
|---|---|
| 退職所得控除 | 退職所得から差し引くことができる控除額そのもの（勤続年数に応じて算定） |
| 調整規定 | DC一時金と退職手当等を両方受け取る場合に、勤続年数の重複計算を排除するための調整の仕組み |
| 退職金制度（DC/DB） | 企業型DC・確定給付企業年金（DB）といった退職金の準備方法そのもの |
退職金制度全体の仕組みについては、用語集「退職金制度（DC/DB）とは」もあわせてご確認ください。
人事労務上のメリット
調整規定の仕組みを正確に理解しておくことで、従業員から退職金・企業型DCの受け取り方について相談を受けた際に、誤った案内をするリスクを減らすことができます。また、退職金規程の説明資料を最新のルールに合わせて更新しておくことで、退職時のトラブルを未然に防ぐことにもつながります。
実務上の課題・注意点
調整期間が4年以内から9年以内に延長されたことで、これまで対象外だった一般的な受給パターン（60歳でDC一時金、65歳で退職一時金を受け取る等）の多くが新たに対象となる可能性があります。企業の退職金規程や説明資料が旧ルールを前提とした記載のままになっていると、従業員に誤った説明をしてしまうおそれがあります。個々の従業員の受給額への影響は、勤続年数や受給時期によって異なるため、断定的な説明は避け、税理士等の専門家への確認を案内することが望まれます。
中小企業における活用方法
中小企業では、企業型DCの運営管理機関からの案内資料をそのまま従業員に配布しているケースも多いですが、自社独自の退職一時金やDBを併用している場合は、運営管理機関の資料だけでは自社特有の受給パターンをカバーしきれないことがあります。退職金規程を見直す際に、DC・DB・自社積立をどう組み合わせているかを改めて整理し、調整規定の対象になり得る受給パターンを洗い出しておくことが実務上の出発点になります。
導入・対応手順
- 自社の退職金制度（DC・DB・自社積立の組み合わせ）を確認する
- 従業員の一般的な受給パターン（定年年齢とDC受給開始年齢の組み合わせ）を整理する
- 新しい調整期間（9年以内）に該当し得るパターンがあるかを確認する
- 退職金規程・説明資料の記載内容を最新のルールに更新する
- 顧問税理士・社会保険労務士に、自社の制度を踏まえた影響の確認を依頼する
確認チェックリスト
| 確認項目 | 内容 |
|---|---|
| 制度の組み合わせ確認 | 企業型DC・DB・自社積立のうちどれを導入しているか |
| 受給パターンの整理 | 定年年齢とDC受給開始年齢の組み合わせを把握しているか |
| 規程・資料の更新 | 退職金規程・説明資料が新ルールに対応しているか |
| 専門家への確認 | 税理士等に個別の影響確認を依頼したか |
よくある質問
調整規定はすべての退職者に適用されますか。
企業型DC・iDeCoの老齢一時金と退職手当等を両方受け取る場合が対象であり、いずれか一方のみを受け取る場合は調整規定の対象にはなりません。
「10年ルール」という名称は正式な用語ですか。
法令上の正式名称ではなく、調整期間が実質的に5年から10年程度に延びることから、実務上の通称として使われています。
いつから新しいルールが適用されますか。
2026年1月1日以後に支払われるDC一時金、および同日以後に支払われる退職手当等から適用される予定です。正式な施行日は公開前に一次情報でご確認ください。
まとめ
退職所得控除の調整規定とは、企業型DC・iDeCoの老齢一時金と退職手当等を両方受け取る場合に、勤続年数の重複計算を排除する仕組みです。令和7年度税制改正により調整期間が4年以内から9年以内に延長され、2026年1月1日から新しいルールが適用されます。自社の退職金制度がこの改正の対象になるかを整理し、規程・説明資料の更新を進めることが重要です。
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本記事の情報確認日：2026年9月5日
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